月次試算表は、毎月の会社の数字を確認するための資料です。
売上や利益だけでなく、現預金、売掛金、買掛金、借入金などの動きも確認できます。
ただし、試算表は数字が並んでいるだけでは意味が分かりにくく、どこを見ればよいのか分からない方も多いと思います。
この記事では、月次試算表の基本構造と、経営判断に使うための見方を整理します。
月次試算表とは何か
試算表とは、決算書の簡易版です。（見せ方の違いで残高試算表とか合計試算表あるいは合計試算表と呼び名が変わりますが基本的には同じものです）
融資の審査に際して、決算から一定期間が経過していると試算表を求められるのはそのためです。
決算書は、会社の財政状態と経営成績を表すものです。財政状態とは一定の時点における資産や負債の有高のこと。経営成績とは利益（収益と費用の差額です）がどの程度かということです。
試算表の区分は上の図のようになっています。（試算表を貸借対照表と損益計算書に分けているものもありますが理屈は同じです）
資産・負債・純資産・収益・費用の見方
資産：会社のお金の持ち方
資産とは、会社が調達したお金をどのような「かたち」で持っているのかを表します。最近では、広い意味で「会社にお金をもたらすもの」をいうこともあります。いずれにしろ内容的には同じです。
資産の定義はわかりにくいため、広い意味で会社の財産が並んでいると解釈してもよいでしょう。
資産の部を見ると、上から順番に…現金、預金、受取手形、売掛金、商品と…お金に換わりやすい（換金しやすい）順番に並んでいます。
資産は多ければ良いというわけでもなく、「会社のお金が有効活用できているか」という観点でみるものですから、増減と理由を把握することが重要です。
負債：返済義務のあるお金
負債とは、「企業が調達してきた資金のうち返済しなければならないもの」をいいます。近年では、将来会社がお金を払わなければならない義務ともされています。
端的にいえば、会社の借金やそれに類するものが並んでいると解釈してもよいでしょう。
負債がなければ良い会社なのかといえば、そうでもありません。
買掛金という科目がありますが、仕入代金をツケ（掛け）とした場合の支払代金です。
仕入代金を現金で即時に支払うと、お金がすぐに無くなりますが、ツケで支払いを先延ばしにすれば、その間に資金調達をしたり、そのお金を別のことに使ったりできるので、資金繰りを楽にしてくれます。
ですから、資産や負債は多ければ良い、少なければ良くないといった単純なものでなく、バランスが大事です。
純資産：会社の価値を示す項目
純資産は資産と負債の差額です。
いわば会社の「価値」のようなものです。
会社の設立時の元手（資本金）と会社が設立されてから今までの儲け（剰余金）の合計が表されるので、会社の価値とされます。
純資産が大きければ、累積された会社の価値が大きいため、潰れにくい良い会社と言えるでしょう。
逆に、会社が設立されてから今までの累積した利益がマイナスで、純資産がマイナスの状態であれば、潰れそうな会社（いわゆる債務超過）と言えます。
費用：成果を得るための支出
経営は、お金や時間を投入して成果を得るために行われます。成果のことを収益といい、その成果を得るために投入され犠牲になったものを費用といいます。
ある一定の期間に、成果（収益）を得る為に投入された犠牲です。試算表を見る上では、異常な増減が無いか、数カ月間の推移から把握しておくことが大切です。
収益：会社の成果・売上にあたる数値
一つの会計期間に、得られた企業の成果です。
普通の会社では、収益といえばもっとも代表的なものは売上です。そして、売上を得るために犠牲になったもの仕入や給料などは費用です。
収益と費用の差額として利益を計算し、利益が出ていれば儲かっている。そして、利益に対して法人税が課税されます。
また、費用や収益を考える上で重要なことは、費用や収益とお金の出入りは一致しません。
会社の利益を計算する期間と、会社の支払う費用や収益の期間は必ずしも一致しないためです。（この先1年分の家賃を先払いしたり、代金を後から受け取ったりするなど）
収益費用とお金の有無（専門的にはキャッシュ・フロー）は一致しないとして、それぞれを把握しておくことが資金繰りの基本となります。
月次試算表を見るときのポイント
数ヶ月分の推移を見る
試算表は一定時点を切り出しているので、それだけを見ても得られる情報は限定的です。
前月、前年同月との比較あるいは今期の月ごとの移り変わり（推移）をみると、状況がわかりやすくなります。
中小企業では、個別性が強いため他社との比較は有効に活用することが難しく、自社の過去と比較をしながら状況を把握するほうが活用がしやすいためです。
大まかな傾向を把握する
月次試算表は、決算書に比べて「簡易」に作成されます。
それは、決算に比べて「速さ」を重視しているからです。（速報性）
中小企業は、経営判断・意思決定の速さや機動性が武器ですので、月次試算表で「早め」に傾向を捉えて、資金が不足しそうな兆候を発見したら、その手当を「早めに」するというような使い方が有効です。
つまり、大まかな傾向を早めに知るために利用する。
異常値を見つける
会社によって確認する項目は変わってきますが、試算表では「異常値」がないかを確認します。
・急激に増減している
・今まで無かった科目が生じている
・たまにしか動きがない科目が動いている
・動いているはずの科目が動いていない
以上を見つけたら、理由を確認し、問題があれば早めに対応します。
将来の予測に活用する
将来のことは誰にもわかりませんが、過去と現在の延長線上に未来（将来）はあります。
会社の経営における、過去と現在は、今までの試算表（決算書）と現時点での試算表ということになります。
決算書・試算表を定期的・継続的に確認していると、これからの会社の営業活動などを踏まえて「未来」の試算表がある程度は予測出来るようになります。
予測が早めに立てば、「不測の事態」が少なくなるため、経営や資金繰りが安定していきます。
社長向けの見方（まとめ）
社長が月次試算表を見るときは、細かい勘定科目をすべて確認する必要はありません。
まずは、売上、粗利益、営業利益、現預金、売掛金、買掛金、借入金など、会社の資金繰りや利益に直結する項目を確認することが大切です。
数字を細かく読むことよりも、「前月と比べて大きく変わったところはないか」「利益は出ているのに現預金が減っていないか」「借入金の返済に無理はないか」を見る方が、経営判断には役立ちます。
大事なのは定期的に確認することです。
この問題は資金繰りだけでなく、
経営や融資とも関係します。
全体の構造はこちらで整理しています。
